唐山市国家税务局

详解小微企业优惠政策(七)

　　查账征收的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？

　　答：查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，分别按照以下情况处理：

　　1.本年度按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过20万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过20万元的，应当停止享受减半征税政策。

　　2.本年度按照上年度应纳税所得额的季度(或月份)平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。

　　核定征收的小型微利企业预缴企业所得税时如何享受优惠？

　　答：定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过20万元(含)的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，不享受减半征税政策。

　　定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策规定相应调减定额后，按照原办法征收。

　　2015年新办的企业预缴企业所得税时如何享受优惠？

　　答：2015年新办的小型微利企业预缴企业所得税，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策；超过20万元的，停止享受其中的减半征税政策。

　　我企业在预缴时享受了小型微利企业所得税优惠政策，年度汇缴时发现应纳税所得额超过30万元，如何处理？

　　答：企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

　　如何判断企业属于小型微利企业中的工业企业还是其他企业？

　　答：根据《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》，工业企业包括三个行业：采矿业；制造业；电力、燃气及水的生产和供应业。这三个行业之外的其他行业都属于其他企业。此外，应注意企业是否属于《产业结构调整指导目录(2011年本)(修正)》所界定的鼓励类行业。如属于限制类、淘汰类行业，则不能享受小型微利企业所得税优惠。